【解説付き】個人事業主の決算整理をやってみた

この記事では、個人事業主で自分で帳簿付けしている人（初心者）向けに、

年度末（12月31日）に行う決算整理仕訳について説明しています。

恐らく一番難しい経過勘定（費用の見越し繰り延べ）について具体的に例を挙げて解説してみました。

やること①状況を整理する

まずは、費用がどの時点で発生しているのか、一年間まとめて支払った費用があるかを洗い出します。

僕の場合は、以下のような決算整理事項がありました。

1. 前払費用が２件
2. 未払費用が３件
3. 減価償却に関わる事項はなし

決算整理事項①前払費用が２件

支払は全てクレジットカード（個人事業主用）で行っています。

前払費用の特徴は、発生時点で月割計算が出来ること。

決算整理事項と言っても年度末まで待って仕訳を切らないといけないわけではないので、

僕の場合は発生時に年度末の日付で決算整理仕訳も切っています。

決算整理事項②未払費用が３件

こちらも全て支払は個人用クレジットカードで行っています。

電気代・インターネット代・サーバー代の３つです。

クレジットカードで払っており、1か月遅れて口座から落とされるので、決算月には未払費用として計上する必要があります。

未払費用の場合、請求額が分かるのは兼ね月末になるので期末月に決算整理仕訳を切ることになります。

【超初心者向け】前払・未払費用を使う目的

前払費用・未払費用という勘定項目（経過勘定）を使って、何をしたいのか？それは、

当期にかかった費用だけを計上したい！

これが目的です。

前払費用の場合…年度を跨いだ分を減算する

年初にまとめて本年度のサービス利用料を支払えれば、前払費用勘定を使う必要はありません。

実際は年の途中で年度を跨ぐ形で費用が発生する場合があります。

上記の例では、

• 会計ソフト利用料の場合…１月末に１年分を払っている→１か月跨ぐ＝１か月多く計上してしまう
• ドメイン代の場合…３月末に１年分を払っている→３か月跨ぐ＝３か月多く計上してしまう

が該当します。

簿記の原則として、費用は発生した時点の金額を（証憑を付けて）取引として記録しないといけません。つまり、

このまま記録してしまうと会計年度を跨いで費用を多く計上してしまう

ことになります。費用の過大計上になってしまうので、年度を跨いだ分を減算することで補正をする必要があります。

未払費用の場合…期末月に該当する費用を加算する

期首から期末までに係る全ての費用が年度末までに事業用の口座から落ちてしまえば、未払費用勘定を使う必要はありません。

しかし、実際は上で挙げた電気代のように年度を跨いで請求が来たり、

クレジットカード払い（インターネット代・サーバー代）のように、次の月に口座から落とされたりする請求があります。

期末の月に費用そのものは発生している以上、期末月に該当する費用を加算する必要があります。

やること②実際の決算整理仕訳を切る

費用の見越し繰り延べをする場合、補助科目が使えるなら使ったほうが良いです。

前払費用に係るもの

前払費用に係る、費用発生時の仕訳は以下の通りになります。

計算についてはこちら

このままにしてしまうと、上記した通り会計年度を跨いで費用計上されてしまいます。

状況を整理します。

• 経理ソフト代は１か月前払い、月割880円x1=880円
• ドメイン代は３か月前払い、月割108.6×3=326円
  

  注意：決算整理仕訳として切る
  12/31　前払費用（経理ソフト1か月分） 880	通信費（経理ソフト代） 880
  12/31　前払費用（ドメイン代3か月分）326	通信費（ドメイン代）　326

この仕訳を切ることで、

1. 会計ソフト利用料→１１か月分の9,680円
2. ドメイン代→９か月分の977円

となり、本年度に掛った費用だけを正しく計上できます。

未払費用に掛かるもの

クレジットカードで費用を払っている場合、１～１１月までの支払はそのまま仕訳を切ります。

１２月だけ、月末に決算整理として仕訳を切ります。

計算についてはこちら

この仕訳を切ることで、支払が次年度になるものを含みながら１～１２月の費用を計上することができます。

やること③期首に再仕訳を行う

決算整理仕訳を切った場合、期首の日付で再仕訳をする必要があります。

再仕訳は自分でしないといけません。やることは単純で、決算整理仕訳の逆をすれば良いわけです。

【超初心者向け】再仕訳の前に…期首の開始仕訳はどうなってるの？

収益/費用に関わる（損益計算書）項目は全てゼロリセットされています。

資産/負債に関わる（貸借対照表）項目だけ期首に持ち越されます。

上記の例の決算整理仕訳だと以下のような仕訳が切られます。

開始仕訳（単純に記載）

前払費用に係るもの

前払費用のときと逆の仕訳をするだけなので、

となります。この仕訳を切ることで、開始仕訳の前払費用が相殺され、経理ソフト１か月分とドメイン代３か月分の持ち越しの費用が、当期の通信費として計上されます。

未払費用に係るもの…ちょっとズルしてみました

厳密な会計処理と、簡略化した会計処理の両方を記しています。

金額が小さいもの、重要性の乏しいものに関しては簡略化した処理が認められていることを使った処理です。

本来の処理【厳密な方法】

未払費用のときと逆の仕訳をします。

後日、個人事業主のクレジットカードが口座から落ちる日で事業主借勘定を使います。

ズルした処理【重要性の原則】

クレジットカードで毎月支払う金額が口座から落ちるのは明らかであり、個人事業主なら月割の金額も大きくありません。

そこで、再仕訳の時点で簡略化の処理をします。

これで、１月〇〇日の処理を簡略化できます。

簿記３級勉強のススメ

ここまで書いた仕訳は、日商簿記3級の知識を元にしています。ここで例示した、

• 前払費用・未払費用の経過勘定の決算整理
• 次年度の期首の再仕訳

以外にも、

• 減価償却費の計上
• 前受収益・未収収益の経過勘定の決算整理
• 長期前払費用から前払費用への振替処理
• （商品がある場合）仕入額の修正
• （商品がある場合）棚卸減耗損・商品評価損の算出
• 貸倒引当金の計上

といった処理も適宜必要になります。個人事業主なら日商簿記3級で充分通用するので、自己投資も兼ねてやってみてはいかがでしょうか？

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